交通運輸業
交通運輸業
行業介紹
交通運輸業是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。
一、營業稅
1、交通運輸業營業稅的納稅人如何規定？
公路運輸的納稅人包括：
?。?）陸路運輸企業和個體運輸戶。
（2）對外承攬運輸業務的其他企業和機關、團體、部隊、學校等單位。
水路運輸的納稅人包括海運和內河運輸
海運包括遠洋運輸和沿海運輸。遠洋運輸的納稅人為中國遠洋運輸公司所屬大連、天津、廣州、青島、上海分公司，就是遠洋運輸業務營業稅的納稅人。沿海運輸的納稅人為經營沿海運輸業務的交通部直屬海運企業，地方交通部門所屬航運企業及其他國營、集體、私營海運企業、個體海運戶及其他單位和個人。
內河運輸的納稅人為：一切從事內河運輸的單位和個人。
航空運輸中客運、貨運、郵運、專包機運輸業務和通用航空業務納稅人為航空公司。
裝卸搬運的納稅人為：陸路運輸、海運、河運、航運、鐵路運輸中從事裝卸搬運的單位和個人。從事裝 卸搬運業務的工商企業、聯運企業、物資企業和個體經營者。
2、交通運輸業納稅人確定中應注意的問題
航空運輸納稅人應注意的是（1）民航售票單位不是航空運輸營業稅的納稅人，一律不向當地繳納營業稅。航空運輸中客運、貨運、郵運、專包機運輸業務和通用航空業務納稅人一律為承運的航空公司。（2）民航地面服務業務的納稅人為機場、航空公司、民航地區管理局、省、自治區、直轄市民航管理局、航站。
3、營業稅的計稅依據是什么？
交通運輸業營業稅的計稅依據為：納稅人提供應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。凡價外費用無論會計制度如何核算，均應并入營業額計算應納稅款。一般包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業務收入和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、貨運運價向客戶收取的各種交通建設基金等。
4、計稅依據中應注意哪些問題
?。?）聯運業務的營業額
是指運企業開展聯運業務時，其實際取得的營業額。即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用的余額。
注：聯運業務，是指兩個以上運輸企業完成旅客或貨物從出發地至到達地點所進行的運輸業務。特點是：一次購買、一次收費、一票到底。
?。?） 跨境運輸的營業額
是指運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或貨物的，以全程運費減去付給承運企業的運費后的余額為營業額。
5、交通運輸業的征稅范圍是什么？
陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。
對搬家業務，應按交通運輸業稅目中裝卸搬運征收營業稅。
注：北京市規定：（1）凡在北京市范圍以內從事出租車運營業務的單位和個人按照交通運輸業計算征收營業稅。附： 出租汽車運營業務營業額核定標準 （2）從事運輸業務的單位與個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
6、交通運輸業的適用稅率是多少？
交通運輸業按3%征收營業稅。
7、交通運輸業營業稅的計算方法是怎樣的？
應納營業稅=計稅依據×適用稅率
二、教育費附加
計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅的稅額。附加率為3%。計算公式：
應交教育費附加=應納營業稅稅額×費率
三、城市維護建設稅
計稅依據為納稅人實際繳納的營業稅的稅額。稅率分為：1、納稅人所在地為市區的稅率為7%；2、納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；3、納稅人所在地不在市區、縣城、鎮的稅率為1%。
注：北京市規定：納稅人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的；在朝陽、海淀、豐臺、石景山、門頭溝、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%。納稅人所在地為郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%。納稅人所在地不在上述范圍的，稅率為1%。
四、企業所得稅
企業所得稅的征稅對象是交通運輸業的納稅人取得的交通運輸收入所得和其他所得。稅率為33%?；居嬎愎?BR> 應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額
應納所得稅=應納稅所得額×稅率
設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。
五、房產稅
如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅。
房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值(評估值)為計稅依據，稅率為1.2%。
計算公式為：應納稅額=房產原值(評估值)*(1-30%)*1.2%。
如果單位屬于“外商投資企業或外國企業”應繳納城市房地產稅。
六、城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。
年應納稅額=∑(各級土地面積*相應稅額)。 北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。
如果單位屬于“外商投資企業或外國企業”應繳納外商投資企業土地使用費。
七、車船使用稅
如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：
乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額
摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額
外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。
八、印花稅
印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅 暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分 為從價計稅和從量計稅兩種。
應納稅額=計稅金額×稅率,
應納稅額=憑證數量×單位稅額。
九、契稅
如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅
契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。契稅按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計稅依據，目前北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=房地產成交價格或評估價格*稅率。
十、個人所得稅
要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。
